+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Земельный налог для юридических лиц необлагаемый объект

Субъект налога, или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком субъектом на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице. Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кому не нужно платить земельный налог?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Земельный налог для юридических лиц

Для земельных собственников одними из самых актуальных являются вопросы налогообложения на эти владения. В данной статье представлена информация об объектах налогообложения, налогоплательщиках, налоговой базе и других интересных аспектах, касающихся земельного налога.

С 1 января года порядок и сроки его оплаты определяет исключительно гл. Теперь его уплату производят исходя из кадастровой стоимости земельного участка. При этом данный налог: В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается, вводится, прекращает действовать в соответствии с НК РФ, законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате.

Представительные органы муниципальных образований законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяют порядок, сроки уплаты налога и налоговые ставки в пределах, определенных НК РФ. При этом также можно устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая определение размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики Налогоплательщиками признают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве: Не признают налогоплательщиками организации и физических лиц в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Документами, удостоверяющими права собственности, постоянного бессрочного пользования и пожизненного наследуемого владения земельным участком, будут являться: Объект налогообложения Объектом налогообложения признают земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , на территории которого введен налог.

Важно отметить, что объектом налогообложения по налогу являются сами земельные участки, а не операции с ними купля-продажа, дарение и т. Не признают объектом налогообложения земельные участки: Земельный участок как объект земельных отношений — часть поверхности земли в том числе почвенный слой , границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке ст.

Сведения о правах на земельные участки вносят в Единый государственный реестр земель ЕГРЗ на основании данных Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также на основании иных документов о правах на земельные участки, являющихся юридически действительными на момент внесения указанных сведений в государственный земельный кадастр.

В ЕГРЗ содержатся следующие сведения о земельных участках: Сведения государственного земельного кадастра об определенном земельном участке предоставляют в виде выписок по месту учета последнего.

Налоговая база В соответствии с п. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения ст. Данную величину определяют в соответствии с земельным законодательством РФ.

Ее результаты содержатся в государственном земельном кадастре. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводят оценку земель, за исключением случаев определения рыночной стоимости земельного участка п.

В этой ситуации стоимость земельного участка устанавливают в процентах от его рыночной цены. При этом государственная кадастровая оценка земель основана на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

Во исполнение данного постановления приняты следующие документы: Государственную кадастровую оценку земель осуществляет Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости п. Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по управлению государственным имуществом и оказанию услуг в сфере ведения кадастров объектов недвижимости, землеустройства, инвентаризации объектов градостроительной деятельности, кадастровой оценки земель и мониторинга земель, а также по земельному контролю.

Порядок определения налоговой базы Налоговую базу вычисляют в отношении каждого земельного участка как его кадастровую стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом п. Следует отметить, что налоговую базу определяют отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

НК РФ установлен различный порядок определения налоговой базы для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и для физических лиц. Организации-налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного бессрочного пользования.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на правах собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика — физического лица определяется на основании сведений, которые они представляют в налоговые органы: Необходимо отметить, что физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, не должны самостоятельно определять налоговую базу земельного налога в отношении земельных участков, не используемых ими в предпринимательской деятельности.

Действующим НК РФ предусмотрено уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производят на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы и представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками данных бумаг устанавливают нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

В соответствии со ст. В случае возникновения утраты до окончания налогового периода права на уменьшение налоговой базы налогоплательщики представляют документы, подтверждающие возникновение утрату данного права, в течение десяти дней со дня его возникновения утраты.

В случае если величина не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, данную базу принимают равной нулю. Земельные участки, находящиеся в общей собственности Ст.

Так, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, налоговую базу определяют для каждого из налогоплательщиков, являющихся земельными собственниками, пропорционально его доле в общей долевой собственности, а в общей совместной собственности — в равных долях.

Если при покупке здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, то налоговую базу в отношении данного земельного участка для указанного лица вычисляют пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если же покупателями недвижимости выступают несколько лиц, налоговую базу определяют пропорционально их доле в праве собственности в площади на указанную недвижимость.

Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом по земельному налогу признан календарный год — с 1 января по 31 декабря п. Именно по окончании налогового периода определяют налоговую базу и исчисляют сумму земельного налога, подлежащую уплате. Если, например, земельный участок, являющийся объектом налогообложения, был приобретен или реализован отчужден после начала календарного года, налоговый период равен промежутку времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачивают авансовые платежи. Для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, отчетными периодами признают первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Необходимо отметить, что при установлении земельного налога представительный орган муниципального образования законодательные и представительные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга вправе не устанавливать отчетный период п.

Налоговая ставка Принятие решений о конкретных размерах налоговых ставок, в том числе по отдельным категориям земель, отнесено к компетенции представительных органов местного самоуправления законодательных и представительных органов Москвы и Санкт-Петербурга.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости не только от категории земель, но и от разрешенного использования земельного участка.

Особенность правового регулирования состоит в том, что ставки земельного налога не могут превышать ставки, определенные НК РФ. Их максимальные размеры указаны в ст. Налоговые льготы Перечень налоговых льгот установлен в ст.

Освобождаются от уплаты земельного налога: Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода ст.

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом: Их кадастровая стоимость соответственно 1 руб. Сумма земельного налога составит: Общая сумма земельного налога: Особые правила исчисления земельного налога установлены в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства.

В этом случае исчисление суммы налога суммы авансовых платежей по налогу производят с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

При завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается излишне уплаченной и подлежит зачету возврату налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога суммы авансовых платежей по налогу производят с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Кадастровая стоимость земельного участка — 1 руб. Сумма земельного налога за участок, приобретенный в собственность организацией для жилищного строительства, составит: Особые правила исчисления земельного налога установлены также в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства.

В данной ситуации исчисление суммы налога суммы авансовых платежей по налогу производят с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Сумму налога сумму авансовых платежей по налогу , которую должны уплатить в бюджет налогоплательщики — физические лица, исчисляют налоговые органы. Налогоплательщики-организации сумму налога сумму авансовых платежей по налогу рассчитывают самостоятельно.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога сумму авансовых платежей по налогу самостоятельно, но только в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Представительный орган муниципального образования законодательные и представительные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга при установлении налога вправе предусмотреть в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для физических лиц, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком — физическим лицом на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и принятой нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, определенной в соответствии со ст.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период установлен равным кварталу, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Особенности исчисления земельного налога при возникновении прекращении прав на земельный участок в течение налогового периода. В случае возникновения прекращения у налогоплательщика в течение налогового отчетного периода права собственности бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения на земельный участок его долю исчисление суммы налога авансового платежа по налогу в отношении данного земельного участка производят с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный участок находился в собственности бессрочном пользовании, пожизненном наследуемом владении налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом отчетном периоде.

Необходимо учитывать, что, если возникновение прекращение указанных прав произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав; если после 15 числа — за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Земельный участок, кадастровая стоимость которого руб. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, к числу календарных месяцев: Особенности исчисления земельного налога в отношении земельного участка, перешедшего по наследству.

В отношении земельного участка его доли , перешедшего перешедшей по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства. Наследство открывается со смертью гражданина. Объявление судом гражданина умершим влечет за собой те же правовые последствия, что и смерть гражданина ст.

Днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства считается день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с п.

Граждане, умершие в один и тот же день, считаются в целях наследственного правопреемства умершими одновременно и не наследуют друг после друга. При этом к наследованию призывают наследников каждого из них ст.

Порядок исчисления земельного налога для лиц, у которых возникло прекратилось право на налоговую льготу. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.

В случае возникновения прекращения у налогоплательщиков в течение налогового отчетного периода права на налоговую льготу в отношении земельного участка исчисление суммы налога суммы авансового платежа по налогу производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствовала налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом отчетном периоде.

При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. Представление информации в отношении земельных участков.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, проводящие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны представлять в налоговые органы сведения о расположенных на подведомственной им территории земельных участках зарегистрированных в этих органах правах и сделках и их владельцах в течение десяти дней со дня соответствующей регистрации.

Кроме того, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения согласно ст.

Вышеизложенные сведения органы представляют по формам, установленным следующими документами. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , не позднее 1 марта этого года.

земельный налог

Земельный налог для юридических лиц, использующих земли в различных целях различен, но рассчитывается в процентах от цены участка по кадастру. Рассмотрим механизм расчета налога , применяемые ставки, особенности уплаты и штрафные санкции при неуплате земельного налога юридическими лицами. Налог на землю для юридических лиц: Не имеют статус налогового объекта только земли, изъятые из оборота, относимые к лесному фонду или занятые объектами госсобственности.

Прежде всего, отметим, что для целей расчета земельного налога важны даты государственной регистрации перехода права собственности. По общему правилу, плательщиками земельного налога по общему правилу признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.

Кто платит земельный налог в году Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Если же земельные участки находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно. Расчёт земельного налога за год Земельный налог рассчитывается по следующей формуле: Д — размер доли в праве на земельный участок. Ст — налоговая ставка узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице.

Земельный налог в 2019 году

Обобщение судебных споров, связанных с уплатой налога на землю Обобщение судебных споров, связанных с уплатой налога на землю Автор: Практические примеры из жизни налогоплательщиков, связанные с исчислением и уплатой налога на землю, будут полезны и лицам, которые впервые сталкиваются с необходимостью рассчитывать налог, и практикующим специалистам в области налогообложения. Также в статье будут рассмотрены споры, возникающие между налогоплательщиком и контролирующими органами на основании арбитражной практики. Нормативная база по земельному налогу: Налоговый кодекс Российской Федерации гл. Земельный налог — это местный налог. Нормативными документами являются Налоговый кодекс, глава 31, и правовые акты представительных органов муниципальных образований. Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данными документами и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют самостоятельно налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ, а так же порядок и сроки уплаты. Объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обобщение судебных споров, связанных с уплатой налога на землю

Декларация по земельному налогу скачать Земельный налог это Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ. В городах Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается и вводится в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для земельных собственников одними из самых актуальных являются вопросы налогообложения на эти владения.

.

Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям

.

.

Элементы налога.

.

Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок.

.

Глава 31 НК РФ. Земельный налог

.

.

.

.

.

.

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Аким

    Подскажи єто видео можно немного доработать чтоб тот смысл что ты хочеш донести стал намного понятнее для зрителей-украинцев, и не только!